เครื่องคำนวณค่าเสื่อมราคา

เลือกวิธีคิดค่าเสื่อมราคาที่เหมาะสม: อธิบายค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์

ค่าเสื่อมราคาคือการลดลงของมูลค่า และวิธีที่เหมาะสมขึ้นอยู่กับว่าสินทรัพย์สูญเสียมูลค่าจริงอย่างไร บางชนิดสูญเสียสม่ำเสมอ บางชนิดสูญเสียเร็วในช่วงแรก การกระจายต้นทุนของการซื้อก้อนใหญ่ออกไปแทนที่จะบันทึกครั้งเดียว ช่วยไม่ให้งบกำไรขาดทุนในปีที่ซื้อบิดเบือน นักบัญชีเรียกว่าการปันส่วนต้นทุน และนั่นคือหัวใจของค่าเสื่อมราคาทั้งหมด

ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

วิธีนี้เรียกว่าค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง เป็นวิธีที่ง่ายที่สุด คือสินทรัพย์สูญเสียมูลค่าเป็นจำนวนเงินเท่ากันทุกปี

$$ \text{ค่าเสื่อมราคารายปี} = \frac{\text{ต้นทุน} - \text{มูลค่าซาก}}{\text{อายุการใช้งาน}} $$

สินทรัพย์ราคา $50,000 ที่คาดว่าจะมีมูลค่า $5,000 หลังผ่านไปห้าปี จะมีค่าเสื่อมราคา $9,000 ต่อปีตามวิธีนี้

ค่าเสื่อมราคาแบบยอดลดลงและแบบยอดลดลงสองเท่า

สำหรับอุปกรณ์ที่สูญเสียมูลค่าส่วนใหญ่ตั้งแต่ช่วงแรก เช่น คอมพิวเตอร์ ยานพาหนะ และเครื่องจักรเฉพาะทาง วิธียอดลดลงจะผลักค่าใช้จ่ายไปไว้ช่วงต้นแทนที่จะกระจายเท่า ๆ กัน นี่เป็นตัวอย่างของค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง ซึ่งทำให้กำไรในระยะใกล้ลดลงและเพิ่มขึ้นในภายหลัง และอาจมีผลต่อกระแสเงินสดที่รายงาน

$$ \text{ค่าเสื่อมราคา} = \text{ค่า} \times \text{อัตรา} $$

ตั้งตัวคูณค่าเสื่อมราคาเป็น 2 เพื่อจำลองวิธียอดลดลงสองเท่าโดยเฉพาะ วิธียอดลดลงสองเท่าเป็นรูปแบบที่พบบ่อยที่สุด คือเพิ่มอัตราเส้นตรงเป็นสองเท่า และไม่นำมูลค่าที่คาดว่าจะได้คืนมาคิดจนกว่ามูลค่าตามบัญชีในแต่ละปีจะลดลงมาถึงระดับนั้น เมื่อถึงจุดนั้นค่าเสื่อมราคาก็หยุด ตัวอย่างเช่น สินทรัพย์ราคา $50,000 ที่คิดค่าเสื่อมราคาอัตรา 20% จะสูญเสีย $10,000 ในปีแรก มูลค่าลดเหลือ $40,000 ปีที่สองสูญเสีย 20% ของตัวเลขใหม่ คือ $8,000 ทำให้เหลือ $32,000 และเป็นเช่นนี้ต่อไปจนตัวเลขเข้าใกล้ส่วนที่คาดว่าจะได้คืน

ค่าเสื่อมราคาแบบผลรวมจำนวนปี

หรือเรียกว่าวิธีผลรวมตัวเลขของปี วิธีนี้เหมาะกับสินทรัพย์ที่สร้างมูลค่าได้มากในช่วงต้นอายุแล้วค่อย ๆ ลดลง

$$ D_t = (\text{ต้นทุน} - \text{มูลค่าซาก}) \times \frac{n - (t-1)}{1 + 2 + \cdots + n} $$

ในที่นี้ n คืออายุการใช้งานของสินทรัพย์เป็นปี ดังนั้นเศษส่วนจะเล็กลงอีกเล็กน้อยในทุกปีที่ผ่านไป สำหรับสินทรัพย์อายุ 5 ปี ตัวคูณปีแรกคือ 5⁄15 ปีที่สองคือ 4⁄15 และลดลงไปเรื่อย ๆ จนเหลือ 1⁄15 ในปีสุดท้าย ทำให้ค่าเสื่อมราคาเกือบหนึ่งในสามของทั้งหมดไปอยู่ในปีแรกปีเดียว

ค่าเสื่อมราคาตามหน่วยผลิต

แทนที่จะนับเป็นปี วิธีตามหน่วยผลิตผูกค่าใช้จ่ายกับผลผลิตจริง จึงเหมาะกับเครื่องจักรในโรงงานเป็นธรรมชาติ

$$ \text{ค่าเสื่อมราคา} = (\text{ต้นทุน} - \text{มูลค่าซาก}) \times \frac{\text{ค่าจริง}}{\text{ค่าประมาณ}} $$

หากสินทรัพย์ผลิตได้มากขึ้นในปีใดปีหนึ่ง เมื่อเทียบกับยอดผลิตรวมที่ประมาณไว้ตลอดอายุ สินทรัพย์ก็จะเสื่อมราคาเร็วขึ้นในปีนั้น โดยอิงผลผลิตจริงแทนปฏิทิน

เปรียบเทียบตัวเลือกโดยสรุป

• แบบเส้นตรง — ค่าใช้จ่ายเท่ากันทุกปี คาดการณ์ง่ายที่สุด
• แบบยอดลดลง — ตัดจ่ายเร็วในช่วงแรก ช้าลงในภายหลัง
• ตามหน่วยผลิต — ผูกกับผลผลิตจริงแทนเวลา

ธุรกิจต่าง ๆ คิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ที่คล้ายกันตามตารางเวลาที่ต่างกันโดยสิ้นเชิง ขึ้นอยู่กับวิธีที่เลือก ไม่ว่าจะเลือกวิธีใด ค่าเสื่อมราคารวมเมื่อเทียบกับต้นทุนสินทรัพย์เดิมก็เท่ากันเมื่อสินทรัพย์ถึงมูลค่าที่ได้คืน เปลี่ยนเพียงจังหวะเวลา

ค่าเสื่อมราคาบางส่วนของปีและสถานการณ์จริงของค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์

สินทรัพย์ไม่ได้เข้ามาตรงวันแรกของปีงบประมาณเสมอไป ค่าเสื่อมราคาบางส่วนของปีใช้กับกรณีที่สินทรัพย์เริ่มใช้งานในเดือนมีนาคมแทนมกราคม โดยเริ่มบันทึกค่าใช้จ่ายตั้งแต่เดือนที่สินทรัพย์เริ่มใช้งาน และใช้หลักเกณฑ์ เช่น วิธีครึ่งปีหรือการนับวันจริง เพื่อปันส่วนงวดแรก

หากเลือกหลักเกณฑ์ผิด มูลค่าสินทรัพย์ในบัญชีของปีแรกจะคลาดเคลื่อนไปหลายสัปดาห์ของค่าเสื่อมราคา และต้องแก้ไขในทุกงวดถัดไปด้วย

การใช้เครื่องมือคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับเคลมประกันและบัญชีธุรกิจ

นอกจากทีมการเงินของบริษัทแล้ว เครื่องมือประเภทนี้ยังปรากฏในการเคลมประกันด้วย ผู้ประเมินความเสียหายใช้เครื่องประเมินค่าเสื่อมราคาที่คล้ายกัน แต่สร้างจากข้อมูลการเคลมในโลกจริงแทนสูตรทางบัญชี แทนที่จะคำนวณอายุการใช้งาน เครื่องมือเหล่านี้ใช้ฐานข้อมูลของการสึกหรอ ความเสียหาย การเสื่อมสภาพ และอายุการใช้งานที่คาดไว้ตามหมวดสินค้า ตั้งแต่เครื่องใช้ไฟฟ้าขนาดใหญ่ไปจนถึงอุปกรณ์สำนักงาน แล้วรายงานมูลค่าโดยอิงต้นทุนของสินค้าใหม่ ไม่ใช่ใบเสร็จฉบับเดิม สินค้าสองชิ้นที่มีต้นทุนสินค้าใหม่เท่ากันอาจมีมูลค่าหลังหักค่าเสื่อมราคาต่างกันมากตามสภาพ ซึ่งผู้ประเมินความเสียหายบางครั้งเรียกสั้น ๆ ว่ามูลค่าเสื่อมสภาพ

สำหรับการยื่นภาษี ราคาที่คุณจ่ายมักเรียกว่าฐานต้นทุนแทนราคาซื้อ สำหรับการทำบัญชีทั่วไป ค่าเสื่อมราคาที่ถูกต้องสำคัญเพราะการซื้อของธุรกิจส่วนใหญ่ที่เกินเกณฑ์จำนวนเงินระดับหนึ่งไม่สามารถหักภาษีได้ทั้งหมดในคราวเดียว โดยทั่วไปอุปกรณ์ ยานพาหนะ และเฟอร์นิเจอร์สำนักงานต้องคิดค่าเสื่อมราคาและบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทีละเล็กทีละน้อยแทน ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งในการเงินของธุรกิจขนาดเล็กที่มักผิดพลาดบ่อย การจัดตารางให้ถูกต้องตั้งแต่ครั้งแรกยังช่วยไม่ให้ต้องคำนวณรายการหักภาษีใหม่ภายหลังเพราะบันทึกค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ผิด

ตัวเลขที่ถูกต้องส่งผลโดยตรงต่อภาษีที่คุณต้องจ่ายในแต่ละปี ไม่ใช่แค่บัญชีภายใน และยังป้อนเข้าสู่การวางแผนการเงินในวงกว้าง ตั้งแต่การขอสินเชื่อไปจนถึงงบประมาณเปลี่ยนอุปกรณ์ ตารางที่คลาดเคลื่อนแม้เพียงเล็กน้อยอาจทำให้มูลค่าหลักประกันในคำขอสินเชื่อคลาดเคลื่อน หรือแสดงมูลค่าที่แท้จริงของบริษัทบนกระดาษผิดไป นานหลังจากที่ลืมการซื้อครั้งแรกไปแล้ว ไม่ว่าคุณจะคำนวณเพื่อเหตุผลใด ทั้งบัญชี ประกัน หรือแค่ตัดสินใจว่าจะขายอุปกรณ์เก่าหรือไม่ สูตรข้างต้นคือสิ่งที่เครื่องคำนวณแบบนี้ทุกเครื่องทำอยู่เบื้องหลัง เคียงข้างเครื่องคำนวณทางการเงินอื่น ๆ ที่คุณใช้อยู่แล้ว